Cześć!

W dzisiejszym odcinku opowiem Ci o pięciu obszarach, które możesz zoptymalizować na gruncie VAT-u.

VAT, czyli podatek od towarów i usług, co do zasady powinien być neutralny dla przedsiębiorców. Innymi słowy, kupujemy towary i usługi, w tej kwocie nabycia mamy VAT naliczony,  świadczymy usługi, dostarczamy towary, wykazujemy przy tym VAT należny i generalnie ten VAT należny, który otrzymaliśmy od naszego kontrahenta, odprowadzamy do urzędu.

No dobrze, to czy w takim razie są jakieś sposoby, żeby zmaksymalizować kwotę podatku naliczonego, którego odliczamy od naszych zakupów, a jednocześnie zminimalizować podatek należny, czyli ten, który odprowadzamy do urzędu?

Zobaczmy.

Pierwszym obszarem, który chciałbym poruszyć w dzisiejszym odcinku, to stawka VAT-u.

W Polsce mamy kilka stawek VAT-u. 0%, 5%, 8%, 23% i można powiedzieć, że to „taka stawka” niepodleganie opodatkowaniu w Polsce dane świadczenie podlega opodatkowaniu za granicą.

Przy prostej matematyce wydaje się, że najbardziej ekonomicznie korzystnym będzie kupowanie towarów i usług ze stawką 23%, bo tam odliczamy ten VAT, a świadczyć usługi i dostarczać towary przy obniżonych stawkach. Przykładowo, na liczbach: kupujemy coś za 123 zł. 23 zł stanowi kwota VAT-u, odliczamy to w naszej deklaracji, a świadczymy np. usługi opodatkowane 8% stawką VAT. Załóżmy też o wartości netto 100 zł, czyli razem z VAT-em będzie to 108 zł. I teraz tak. Mamy 8 złotych VAT-u należnego i 23 złotych VAT-u naliczonego. 23 minus 8. To jest nasza nadwyżka podatku naliczonego nad należnym. Czyli nic nie musimy odprowadzać do urzędu. Mamy taką nadwyżkę, którą w uproszczeniu możemy przenieść na kolejne okresy sprawozdawcze albo uzyskać jej zwrot.

Dobrze, to w takim razie co możemy zrobić, żeby świadczyć usługi, dostarczać towary o obniżonych stawkach?

Przede wszystkim lista tych towarów i usług opodatkowanych preferencyjnymi stawkami jest dość szeroka i znajduje się w załączniku numer 3 i w załączniku numer 10 do ustawy o VAT.

Tam mamy właśnie taką tabelę, gdzie możemy porównać to co robimy z kodem nomenklatury scalonej albo polskiej klasyfikacji wyrobów i usług. Jeżeli to co robimy wpasowuje się w tą pozycję z danego załącznika, możemy opodatkować to niższą stawką VAT-u. I teraz radzę tego nie robić samodzielnie.

Dlaczego?

Po pierwsze podatek VAT jest źródłem jednym z największych wpływów do budżetu państwa, a to niestety oznacza, że też podlega najczęściej statystycznie rzecz biorąc kontroli. Jeżeli świadczymy usługi, dostarczamy towary o obniżonej stawce i zrobiliśmy to samodzielnie, bez żadnego doświadczenia, bez sprawdzenia tego, co mówią organy skarbowe, bez chociażby wystąpienia o wiążącą informację stawkową, jest to takie narzędzie, takie oficjalne potwierdzenie ze strony urzędu, że możemy opodatkować to, co robimy, odpowiednią stawką VAT-u, tak mówiąc w uproszczeniu, no to narażamy się niestety na dość duże ryzyko.

Nie tak dawno była tak zwana afera kajmakowa, kiedy na rynku tak naprawdę nikt nie wiedział, łącznie z dyrektorem Krajowej Informacji Skarbowej, jaką stawkę mają być opodatkowane krówki. Dlatego, że krówki składają się głównie z masy kajmakowej i wcześniej dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej twierdził, że właściwą stawką będzie 5%. Później zmienił zdanie, że na 23%. I generalnie przez bodajże pół roku producenci krówek drżeli o to ci, którzy się oczywiście nie zabezpieczyli, którzy może zrobili to w ślad za rynkiem, albo chcieli być bardziej konkurencyjni i dlatego stosowali niższą stawkę, to producenci drżeli o kontrolę potencjalną z urzędu oraz jej efekty.

No bo jeżeli organ skarbowy skutecznie by zakwestionował wysokość stawki z 5% na 23%, no to tą różnicę musi zapłacić przedsiębiorca i nie jest możliwe, nawet z takiego czysto technicznego punktu widzenia, żeby teraz np. producent takich krówek ściągał dodatkowy VAT od swoich kontrahentów, czy np. gdyby to były zwykłe osoby fizyczne, zwykli klienci, no to przecież gdyby teoretycznie wystosował takie pismo, drogi kontrahencie, kupiłeś ode mnie krówki, zapłać mi dodatkowe 20 złotych VAT-u, bo mam kontrolę, no to nikt oczywiście tego by nie zrobił. Przedsiębiorca stosując niższe stawki VAT-u niestety trochę robi to na własne ryzyko i własną odpowiedzialność, dlatego dobrze zrobić to odpowiedzialnie.

Wspominałem, żeby samodzielnie, bez pomocy chociażby doradcy podatkowego, nie ustalać stawki VAT-u, nie tylko dlatego, że może być to ryzykowne, tak jak historia z krówkami, ale też dlatego, że możemy zbyt szybko dojść do przekonania, że żadna z obniżonych stawek VAT-u nam się po prostu nie należy.

A podam to na konkretnym przykładzie. I tak, w załączniku numer 3, czyli wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką 8%, jest wskazane w pozycji 69, że bez względu na kod polskiej klasyfikacji wyrobów i usług, usługi naprawy i konserwacji wyrobów medycznych, w rozumieniu tam odpowiedniego rozporządzenia Parlamentu Europejskiego, mogą korzystać właśnie z tej 8% stawki. Ja jak to na początku przeczytałem, to stwierdziłem usługi naprawy i konserwacji wyrobów medycznych. No to na przykład, nie wiem, naprawa, nie wiem, może jakichś narzędzi chirurgicznych. Tak w pierwszym rzucie, tak o tym pomyślałem. Ale później wgłębiając się bardziej w temat, okazało się, że przez wyroby medyczne może też służyć na przykład odzież medyczna specjalistyczna na przykład. Odzież, tekstylia szpitalna, odzież, którą ubiera się podczas operacji. A konserwacja wyrobów to na przykład ich pranie.

W efekcie m.in. uważam, że usługi prania wodnego np. ze sterylizacją takiej odzieży mogą korzystać z 8% stawki VAT-u.

Po przeczytaniu po prostu treści tego załącznika myślę, że osoba niedoświadczona w podatkach, nieznająca praktyki po prostu od razu by odrzuciła samą myśl o tym, że usługi prania wodnego mogą w ogóle korzystać z tej stawki. Także rekomenduję przejrzeć ten załącznik z doświadczonym doradcą podatkowym.

Omówiłem potencjalną możliwość korzystania z niższych stawek VAT-u, ale też warto wspomnieć o tym, że w ustawie o VAT mamy zwolnienia.

Teraz chciałbym się skupić na zwolnieniach przedmiotowych, czyli zwalnia się określone dostawę towar lub określone świadczenie usług. Jeżeli świadczymy usługi zwolnione z VAT-u, to towary i usługi nabyte, żeby świadczyć tą usługę zwolnioną, niestety jakby od tego nabycia nie możemy odliczyć podatku naliczonego.

No bo co do zasady, prawo takie do odliczenia mamy tylko wtedy, kiedy świadczymy właśnie usługi lub dostarczamy towary opodatkowane VAT-em. I teraz tak, być może świadczymy usługi, dostarczamy towary zwolnione z VAT-u, nie mamy prawa do tego odliczenia, a chcielibyśmy je nabyć. I teraz tak samo w artykule 43 ust. 1 ustawy o VAT mamy taką listę właśnie zwolnień przedmiotowych i być może stosujemy zwolnienie, a jest szansa, żeby tak ustrukturyzować transakcję, żeby tego zwolnienia nie było.

Kolejny praktyczny przykład.

W punkcie 36 wspomnianego przepisu mamy napisane tak: zwalnia się od podatku VAT usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości na własny rachunek wyłącznie na cele mieszkaniowe lub na rzecz społecznych agencji najmu.

I teraz tak, mamy to zwolnienie wynajmowania nieruchomości o charakterze mieszkalnym, ale wyłącznie na cele mieszkaniowe lub na rzecz społecznych agencji najmu.

I teraz, co to znaczy wyłącznie na cele mieszkaniowe?

Okazuje się w praktyce, że żeby ta usługa najmu była zwolniona, to podmiotowi, osobie, której to wynajmujemy, to ona musi, na jej cele mieszkaniowe, to musi być przeznaczony ta nieruchomość. W praktyce, jeżeli wynajmujemy nieruchomość mieszkalną np. jakiemuś stowarzyszeniu, a dopiero to stowarzyszenie, organizacja, spółka wynajmuje dalej tą nieruchomość np. studentom na ich cele mieszkaniowe, no to my z racji tego, że bezpośrednio nie wynajmujemy na cele mieszkaniowe tych studentów, tylko właśnie w spółce na prowadzenie działalności w zakresie wynajmu, no to my nie mamy prawa do tego zwolnienia, musimy opodatkować tą transakcję.

I zobaczcie, w takiej prostej bardzo usłudze jaką jest najem, w zależności od tego komu to wynajmujemy de facto w tym przypadku, to decyduje czy mamy usługę opodatkowaną czy nie, czy mamy potencjalnie też w pewnym sensie prawo do odliczenia, skoro świadczymy usługę opodatkowaną, czy nie.

Więc takich zwolnień w artykule 43 jest bardzo sporo i być może, jeżeli ekonomicznie nam się to nie opłaca, jest szansa jakoś to zwolnienie wyeliminować, uniknąć, inaczej ułożyć te transakcje.

Trzecim obszarem, który chciałbym poruszyć, to samochody.

W ustawie o VAT odliczanie podatku naliczonego od wydatków związanych z samochodami jest oddzielnie uregulowane. W uproszczeniu, jeżeli wykorzystujemy samochód w działalności mieszanej, czyli zarówno do działalności gospodarczej, jak i na użytek osobisty, tak jak większość osób używa jednak samochodów osobowych, no to mamy prawo tylko do odliczenia 50% podatku naliczonego.

Z jednej strony jest to dość korzyste rozwiązanie, bo nie musimy prowadzić żadnej ewidencji ile czasu korzystamy z samochodu prywatnie, a ile służbowo. De facto możemy wykorzystywać samochód w 95% na użytek osobisty. Nikt tego nie sprawdzi w praktyce, a mamy prawo do tych 50% podatku naliczonego, ale czy tutaj jest jakaś opcja, żeby zoptymalizować nasze rozliczenia?

No cóż, po pierwsze, bardzo często obserwuję, że przedsiębiorca zapewnia swoim pracownikom samochody służbowe, i ich używanie jest bardzo restrykcyjne. Może mogą go używać tylko w czasie pracy, do działalności swojej na rzecz pracodawcy, ale żeby na przykład przyśpieszyć pracę ich, mogą oni parkować swoje samochody, wracać nimi do na przykład swojego miejsca zamieszkania.

Czyli żeby, z jakichś powodów biznesowych oczywiście, ma to znaczenie, że samochód nie jest na przykład zostawiany na parkingu pod firmą, tylko pracownicy wracają nim do swojego mieszkania, no i też rano po prostu go mają, dużo prościej jest im wsiąść od swojego samochodu, bo mają go pod nosem i pracować.

I niestety to, czy taka sytuacja, w której pracownicy mogą wrócić do domu samochodem służbowym, mimo że jest to uregulowane odpowiednio w regulaminie, ma uzasadnienie biznesowe, jest przedmiotem bardzo dużych sporów, zarówno w sądach administracyjnych, jak i we wnioskach o interpretację w sporach z organem skarbowym.

Jeżeli kwota tego VAT-u, jeżeli mamy bardzo dużo samochodów, nasza flota jest obszerna i kwota odliczenia, jeżeli te dodatkowe 50% możemy odliczyć całość wydatków związanych z samochodem i gdybyśmy mogli odliczyć i to byłoby dla nas istotne z uwagi na tą dużą flotę, to moim zdaniem warto powalczyć o to, że takie parkowanie przez pracowników pod ich mieszkaniem dalej jest wykorzystywaniem samochodu do działalności gospodarczej i samochody są w całości wykorzystywane do działalności gospodarczej.

Oczywiście musi być to bardzo mądrze przemyślany, ustrukturyzowany przepis, który pozwala na odliczenie całości VAT-u od samochodów osobowych. To jest oddzielnie uregulowane, jest to związane z regulaminami wewnętrznymi podatnika. Teraz nie będę tego omawiał. Jeżeli ta kwota ze względu na to, ile samochodów służbowych posiadamy byłaby znacząca, naprawdę Polecam się nad tym zastanowić, zbadać swoje szanse, ryzyka i to ile możemy zyskać.

Z samochodami mam przygotowane ich optymalizację na gruncie VAT-u, mam przygotowane jeszcze dwa punkty. Punkt numer dwa to samochody niedopuszczone do ruchu.

O co chodzi?

Ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego od wydatków związanych z samochodami dotyczy samochodów, które są samochodami w rozumieniu ustawowat, czyli one tam w dużym skrócie m.in. są dopuszczone do ruchu oznacza to, że np. jeżeli mamy samochód rajdowy, który z uwagi na swoją konstrukcję nie może jeździć po prostu po drogach, wykorzystujemy go np. w ramach naszej reklamy, naszego przedsiębiorstwa, on ma np. banery z naszą firmą i w praktyce samochód przemieszcza się między ulicami, ale na lawecie, no to taki samochód nie spełnia definicji samochodu, od którego odliczamy częściowo VAT.

W praktyce, mając taki samochód, ponosząc na jego wydatki, możemy odliczyć 100% VAT.

Ważno znać taką ciekawostkę i być może pomoże Wam to w optymalizacji swoich rozliczeń. No i ogólnie, jeżeli macie tego typu samochody albo można to powiedzieć nawet nie samochody, tylko maszyny i macie wątpliwości czy rzeczywiście możecie odliczać tylko 50% VAT-u, bo to samochody rajdowe to nie jest jedyny przypadek, czy samochody niedopuszczone do ruchu, gdzie to ograniczenie nas nie obowiązuje, no to przeanalizujcie sobie dokładnie przepis, to jest artykuł 86a ustawy o VAT i być może jest pole do optymalizacji.

Punkt numer 3.3. czyli trzeci związany z samochodami, to odliczenie wad przy leasingu.

Zwykle jest tak, kiedy bierzemy samochód w leasingu, to ta pierwsza rata, pierwsze opłaty pierwszych miesiąców, dwóch miesiącach, trzech, jest największa, bo np. wstępna rata zwykle leasingu jest po prostu najwyższa. I teraz tak, ja np. nawet w praktyce miałem taką sytuację, że pierwsza rata leasingu, pierwsza opłata wstępna wynosiła np. 35% wartości samochodu i później raty były odpowiednio niższe. Leasing był 5-letni, więc to się oczywiście jakoś tam rozkładało.

I teraz istnieje taki myk, można powiedzieć, że przy wzięciu samochodu w leasing operacyjny możemy stwierdzić, zgłosić ten samochód jako używany wyłącznie do celów firmowych, co umożliwiałoby nam odliczanie 100% VAT-u. Odliczamy ten VAT na przykład przez pierwsze dwa, trzy miesiące i rzeczywiście wykorzystujemy ten samochód wyłącznie do celów firmowych. Dzięki temu te najwyższe wydatki związane z leasingiem są dla nas najbardziej, od nich najwięcej VAT-u odliczymy, a później wycofujemy ten samochód z użytku wyłącznie firmowego i przeznaczamy go na użytek mieszany.

W rezultacie mamy samochód, który używamy na użytek mieszany tak jak chcemy, ale największe opłaty, najbardziej materialne odliczyliśmy od nich 100% VAT-u, a nie 50%.

Oczywiście musi być to uzasadnione biznesowo. Jest to trochę takie kombinatorstwo, mówiąc wprost. Ale jeżeli jest to mądrze zrobione, to w przeszłości były wydawane interpretacje podatkowe w tym zakresie, że my nie musimy później jakoś tego VAT-u korygować i jesteśmy w stanie naprawdę dużo oszczędzić, szczególnie, że te opłaty wstępne w leasingu potrafią, mogą wynosić kilkadziesiąt tysięcy złotych, więc z tego VAT-u możemy zaoszczędzić pięć, 10 tysięcy, co może być materialną kwotą.

Numer 4. Świadczenia kompleksowe.

Najpierw taki krótki, teoretyczny wstęp. Co to są w ogóle świadczenia kompleksowe?

Więc tak, dane świadczenie jest świadczeniem złożonym, czyli inaczej kompleksowym, jeżeli składa się ono z różnych czynności, ale ich realizacja prowadzi jednak do jednego celu. Innymi słowy, świadczenie kompleksowe to taka kombinacja różnych czynności prowadzących do realizacji określonego celu, wykonania świadczenia głównego, na które składają się różne czynności pomocnicze. Ta czynność pomocnicza nie stanowi celu samego w sobie, ale jest jedynie takim środkiem do pełnego zrealizowania, wykorzystywania świadczenia zasadniczego.

Czyli jakby cel świadczenia czynności pomocniczej jest determinowany przez czynność główną i nie można wykonać czynności głównej bez czynności pomocniczej.

Przykładowo zamawiamy kompleksową usługę organizacji imprezy szkoleniowo-integracyjnej dla swoich pracowników. Świadczenie główne chodzi nam o właśnie taką organizację, imprezy, szkolenia, wyjazdu integracyjnego, żeby nasi pracownicy się zintegrowali, zespół lepiej ze sobą działał, wykonywał lepiej swoją pracę. I to nas interesuje przede wszystkim. A przy okazji, w ramach tej usługi kompleksowej nabywamy chociażby usługę noclegową, dostęp do strefy spa w danym hotelu, może jakąś usługę gastronomiczną, bo wieczorem w ramach naszego wyjazdu szkoleniowego mamy kolację. Tam na tej kolacji pojawia się alkohol.

I często te usługi kompleksowe są fajnie wykorzystywane właśnie albo żeby w ogóle nabyć prawo do odliczenia podatku, albo żeby skorzystać z obniżonej stawki VAT-u.

I tak, jeżeli np. świadczenie główne, załóżmy ta usługa kompleksowa organizacji imprezy szkoleniowej, korzystała potencjalnie z 8% stawki VAT-u, to nawet jeżeli ta stawka jakby te inne świadczenia teoretycznie są opodatkowane 23%, ale one, te świadczenia pomocnicze, ale składają się na tą czynność główną 8-procentową, no to my traktujemy to jako właśnie całość i wszystko jest opodatkowane jako jedna kompleksowa usługa 8-procentowa.

Więc taki przedsiębiorca, który świadczy takie kompleksowe usługi może być bardziej konkurencyjny i może po prostu obniżyć swoje ceny, nie tracąc tym na marży, po prostu wpłaca mniej VAT-u, bo opodatkowuje to 8%, a nie 23%.

Tak samo jest to też korzystne, może być to właśnie korzystne ze strony nabywcy, no bo widzi, że cena jest niższa, no bo po prostu obniżamy wartość naszego świadczenia o ten niższy VAT. Po drugie, my jako nabywca jakby bardziej jesteśmy chętni nabyć taką kompleksową usługę organizacji imprezy, od której potencjalnie mamy prawo do odliczenia VAT-u, niż po kolei zakup różnych czynności np. osobno nocleg, osobno usługa gastronomiczna, osobno zakup alkoholu. Od niektórych nie możemy mieć prawa do odliczenia.

Przykładowo sam zakup alkoholu dla pracowników zasadniczo nie daje nam prawa do odliczenia. Nie możemy po prostu odliczać zakupu alkoholu. No tak po prostu jest.

Ale jeżeli często, jeżeli ten alkohol wchodzi w tą usługę kompleksową, co potwierdzają wyroki wojewódzkich sądów administracyjnych, chociażby z czerwca 2023 roku, no to jeśli ten alkohol wchodzi w usługę kompleksową i nas interesuje to przede wszystkim tylko ta usługa kompleksowa z perspektywy nabywcy, no to my już ten VAT odliczamy.

Także zdecydowanie polecam się przyjrzeć temu, czy to co świadczymy nie może być, te kilka usług nie może być poskładane w jedną usługę, jedną czynność główną, która może korzystać z obniżonej stawki VAT-u albo po prostu daje naszym kontrahentom prawo do odliczenia. I dzięki temu jesteśmy po prostu atrakcyjniejsi.

Punkt numer 5. Stawka 0%.

Stawkę 0% najczęściej stosuje się wtedy, kiedy dokonuje się eksportu towarów albo tzw. WDT, czyli wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

Jedno od drugiego różni się tym, że eksport towarów mamy wtedy, kiedy dostarczamy towar w uproszczeniu na teren poza Unią Europejską, a WDT to do kraju z członkowskiego Unii Europejskiej.

I stawka 0% jest najbardziej korzystna, dlatego że nabywamy zwykle w kraju  z 23% VAT-em, czyli w naszym przykładzie na początku odcinka za 123 zł, 23 zł VAT-u do odliczenia, świadczymy coś za 100, stawka 0%, i wychodzimy ekonomicznie najlepiej.

Mamy 23, minus 0, to mamy minus 23 do zapłaty, czyli tak naprawdę 23 zł do odzyskania od urzędu. I no to jest najbardziej pożądana sytuacja.

Mamy uregulowane w artykule 41 oraz w artykule 42 ustawy o VAT warunki, które uprawniają nas do 0% stawki VAT dla odpowiednio eksportu oraz tego WDT.

O eksporcie I WDT myślę, że będzie ogólnie o transakcjach w obrocie międzynarodowym w VAT-ie. Będzie osobny odcinek. Jest to zagadnienie naprawdę niezwykle trudne i skomplikowane, które niesie ze sobą wiele ryzyk.

Polska jest głównie krajem eksportowym. W 2023 roku nasza nadwyżka tego, co eksportujemy nad tym, co importujemy wynosiła ponad 10 miliardów euro. Skoro za granicą nasze towary cieszą się bardzo dużym uznaniem, no to róbmy to i korzystajmy z dziś 0% stawki VAT, żeby być konkurencyjni.

Ja teraz nie będę dokładnie opowiadał, co musimy zrobić, jakie dokładnie dokumenty musimy mieć, żeby z tej 0% stawki VAT skorzystać.

Ale chciałbym zwrócić uwagę w sumie na dwie rzeczy.

Po pierwsze, żeby to bardzo mądrze poukładać, żeby to było proceduralnie, wewnątrz organizacji. Po prostu, żeby to bardzo dobrze, mówiąc kolokwialnie, chodziło. No bo kontrole w VAT-cie są bardzo częste. A kontrole w VAT-cie w sytuacji, kiedy podatnik ma duży VAT do zwrotu, bo na przykład kupuje w Polsce, aż sprzedaje za granicą, czyli kupuje 23 świadczy, dostarcza towary na 0%, to prawdopodobieństwo jest jeszcze wyższe.

Jeżeli wolumen Twojej sprzedaży jest odpowiednio wysoki, naprawdę poukładaj sobie dobrze te transakcje.

Po drugie, ja bym chciał zwrócić uwagę na taki mega specyficzny przepis, o którym mało, wydaje mi się, że mało podatników jeszcze wie.

Generalnie mamy prawo dostawki 0% jeżeli otrzymaliśmy całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów i w stosunku do tej części zapłaty możemy ją opodatkować 0% VAT, ale pod warunkiem, że w tym terminie otrzymaliśmy odpowiednie dokumenty potwierdzające wywóz z Unii Europejskiej, bo ten przepis dotyczy eksportu i ogólnie ten wywóz towarów nastąpi w terminie 6 miesięcy, tak mówiąc w uproszczeniu.

I to jest jakby taka podstawa, ale są bardzo specyficzne towary, których wywóz w uproszczeniu może trwać dłużej. Ustawodawca przewidział taką sytuację.

Mamy artykuł 41 ust. 9b, gdzie jest powiedziane, że wywóz towarów może nastąpić w terminie późniejszym niż te 6 miesięcy pod warunkiem, że wywóz towarów w tym późniejszym terminie jest uzasadniony specyfiką realizacji tego rodzaju dostaw potwierdzoną warunkami dostawy. I być może właśnie mamy taką specyficzną sytuację gdzie nasz wywóz towaru trwa zdecydowanie dłużej.

Pierwsze co przychodzi mi na myśl to budowa statku np. wywóz statku. Nie wiem czy to dobrze pasuje ale jeżeli mamy taką specyficzną sytuację to warto się zastanowić czy w naszych dokumentach, właśnie czy te dokumenty oddają to, co ten przepis chce pokazać i czy mimo, że minęło to 6 miesięcy, wywóz towaru dalej nie nastąpił, my otrzymaliśmy część zapłaty, to mimo wszystko i tak możemy to opodatkowywać 0% VAT.

Mniej znany przepis, zwracam na niego uwagę i ogólnie zwracam uwagę na dobre poukładanie transakcji międzynarodowych na gruncie VAT-u.

Podsumowanie

Podsumowując, na początku omówiliśmy sobie prawo do obniżonej stawki VAT, do tego w jaki sposób patrzeć na treść załączników do ustawy o VAT, tak żeby dokładnie zbadać czy mamy prawo do obniżonej stawki VAT-u. Dlaczego nam się to w ogóle opłaca, że prawo do obniżonej stawki VAT może być nieoczywiste i na pierwszy rzut oka nie mamy do niego prawa.

Po drugie wskazałem, że zwolnienie z VAT-u może być dla nas niekorzystne i przy odpowiednim ustrukturyzowaniu transakcji możemy go wyeliminować albo ograniczyć.

W kolejnym punkcie omówiłem trzy różne sposoby na optymalizację VAT-u przy wydatkach na samochody.

W punkcie numer 4 naszego dzisiejszego odcinka omówiłem co to są świadczenia kompleksowe, w jakich sytuacjach mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, co to daje nabywcy, z jaką daje nam to przewagę konkurencyjną jako podmiot, który świadczy dane usługi.

I na końcu zwróciłem uwagę na to, jak ważna jest stawka 0% przy eksporcie i wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów. I jak ważne jest, żeby sobie poukładać dobrze te procesy, żeby mieć tą stawkę 0% oraz opowiedziałem o specyficznej sytuacji, kiedy dostajemy część lub całość zapłaty, a wywóz towaru nie następuje w ciągu pół roku.